一、我們收購(gòu)的是原木···能開(kāi)嗎

木材也屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇?？梢蚤_(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。前提是必須從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)。

至于從木材販子或者其他經(jīng)營(yíng)企業(yè)手中收購(gòu)原木，不能開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。

二、新中國(guó)成立后農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是什么時(shí)間開(kāi)始征收的?

1983年11 月12 日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對(duì)農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》，決定對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入單獨(dú)征收農(nóng)業(yè)稅，標(biāo)志著農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的誕生。

拓展閱讀：

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的發(fā)展，大體可劃為開(kāi)征階段、全面征收階段、雙環(huán)節(jié)征收階段、簡(jiǎn)并廢止階段等四個(gè)時(shí)期。

（一）開(kāi)征階段（1983年～1988年）。1983年11 月12 日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對(duì)農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》，決定對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入單獨(dú)征收農(nóng)業(yè)稅，標(biāo)志著農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的誕生。從1983 年到1988 年，全國(guó)只有福建、廣西等少數(shù)省區(qū)開(kāi)征了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的收入也較少，1987 年全國(guó)征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅總額還不到6 億元。

（二）全面征收階段（1989 年～1993年）。1989 年3 月13 日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)林特產(chǎn)稅征收工作的通知》，要求各地全面開(kāi)征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅進(jìn)入了全面征收階段。當(dāng)年，全國(guó)除西藏、臺(tái)灣外，均開(kāi)征了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。全國(guó)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入逐年增長(zhǎng)，由1989年的13 億元增加到1993 年的22 億元。

（三）雙環(huán)節(jié)征收階段（1994 年～2000年）。1994 年1 月30 日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，規(guī)定并入農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收的原產(chǎn)品稅應(yīng)稅產(chǎn)品繼續(xù)在收購(gòu)環(huán)節(jié)向收購(gòu)者征收。由此，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅形成了對(duì)水產(chǎn)品、茶葉、原木、原竹、生漆、天然樹(shù)脂等產(chǎn)品既對(duì)生產(chǎn)者征收，又對(duì)收購(gòu)者征收的雙環(huán)節(jié)征收格局。

（四）簡(jiǎn)并廢止階段（2000 年～2006年）。2000 年全國(guó)開(kāi)始農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)，對(duì)農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策進(jìn)行了重大調(diào)整。一是合并征收環(huán)節(jié)。二是規(guī)范農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收。三是下調(diào)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，合并有關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目。2004 年，國(guó)務(wù)院決定暫停征收除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。2006 年2 月17 日，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅被宣布廢止。

參考資料：

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅_百度百科

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的全稱是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。為了平衡農(nóng)村各種作物的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的全面發(fā)展，1983年11月12日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于對(duì)農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》 ，規(guī)定園藝收入、林木收入、水產(chǎn)收入和各地省級(jí)人民政府認(rèn)為應(yīng)當(dāng)征收農(nóng)業(yè)稅的其他農(nóng)林特產(chǎn)收入均屬于農(nóng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱農(nóng)林特產(chǎn)稅）的征稅范圍。 在1994年稅制改革中，為了更好地適應(yīng)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的實(shí)際情況和稅制改革、財(cái)政體制改革的需要，將農(nóng)林特產(chǎn)稅與產(chǎn)品稅、工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品稅目合并，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。1994年1月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》起，開(kāi)始征收。

三、如何理解增值稅抵扣？

增值稅的計(jì)稅方法

要想明白什么是增值稅抵扣？首先要知道增值稅的計(jì)稅方法，增值稅計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法三種。

根據(jù)適用計(jì)稅方法的不同，增值稅在管理上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，一般納稅人主要適用增值稅的一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法是國(guó)際通行的購(gòu)進(jìn)扣稅法，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額的大小取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。相應(yīng)的計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

所以一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，就是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

比如某一般納稅人某個(gè)月銷售了不含稅價(jià)100萬(wàn)元的貨物，產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬(wàn)元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-10=3萬(wàn)元。

如果當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的原材料比較多，專用發(fā)票上的稅額為15萬(wàn)元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-15=-2 萬(wàn)元，即當(dāng)月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬(wàn)元的稅額在下一個(gè)月再計(jì)算。

如果下一個(gè)月銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅為10萬(wàn)元，原材料進(jìn)的少了，只有5萬(wàn)元，那么下一個(gè)月計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)可以把2萬(wàn)元繼續(xù)進(jìn)行抵扣，應(yīng)繳納的增值稅=10-5-2=3萬(wàn)元。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額憑證

1、增值稅專用發(fā)票

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

5、解繳稅款完稅憑證

6、道路、橋、閘通行費(fèi)

7、旅客運(yùn)輸憑證

8、加計(jì)抵減政策的相關(guān)規(guī)定。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額，也就是稅率為6%，銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）占全部收入50%以上的增值稅一般納稅人。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利，或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，勞務(wù)服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2、非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的產(chǎn)品才算產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，不包括固定資產(chǎn)，勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，貸款服務(wù)，產(chǎn)業(yè)服務(wù)，居民日常服務(wù)和 娛樂(lè) 服務(wù)。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

撰文:左刀三爺 覺(jué)得好就關(guān)注，不好就拍磚！其他需求可以私信我。

理解增值稅抵扣，可以先了解增值稅的定義： 增值稅 是以商品或勞務(wù)在 流轉(zhuǎn)過(guò)程中 產(chǎn)生的 增值額 作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。

它有兩個(gè)很重要的特點(diǎn)：

多環(huán)節(jié)征收 。生產(chǎn)、加工、進(jìn)口、批發(fā)、零售，所有產(chǎn)品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收。

增值額計(jì)稅。 因?yàn)槎喹h(huán)節(jié)征收，為了重復(fù)征稅，所以，增值稅以增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

簡(jiǎn)單說(shuō)就是，在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，你賺到錢了就征稅，如果沒(méi)賺到錢，那就不征稅。但是，稅收管理有成本，如果真對(duì)某個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都計(jì)算一次賺到的錢，企業(yè)和稅務(wù)局收稅的成本就太高了，所以，增值稅采用了簡(jiǎn)易辦法： 抵扣。下家按照銷售總額計(jì)算增值稅，上家已經(jīng)交過(guò)的稅，用來(lái)抵減下家要交的稅額。也就有了增值稅的重要公式：應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。 這樣一來(lái)，企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅額就是你賺到錢的那部分。

比如：貿(mào)易企業(yè)（假設(shè)稅率是16%）采購(gòu) 116萬(wàn)的貨，賣了232萬(wàn)，

那銷項(xiàng)稅額就是：232萬(wàn)/1.16 *0.16 = 32萬(wàn)，

進(jìn)項(xiàng)稅額就是： 116萬(wàn)/1.16*0.16 = 16萬(wàn)。

最后應(yīng)交的增值稅是 16萬(wàn) ，進(jìn)項(xiàng)稅16萬(wàn)就用于抵扣了。

以上就是抵扣的原理，其核心目的是， 讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，所有賺錢的環(huán)節(jié)能承擔(dān)納稅的義務(wù)，還不重復(fù)征收。 目前，在中國(guó)的稅收體系中，增值稅是最重要的一個(gè)稅種，尤其是營(yíng)改增以后。

前面這些，樓上朋友都有提及。我再補(bǔ)充一點(diǎn)增值稅的“前世今生”。

最早實(shí)施增值稅的國(guó)家是法國(guó)，用來(lái)取代原有的產(chǎn)品稅，提高征收效率降低重復(fù)征稅的問(wèn)題。之后，被很多國(guó)家借鑒。

我國(guó)最早在1979年開(kāi)始試行增值稅，取代之前使用了很長(zhǎng)時(shí)間的產(chǎn)品稅。之后在1993年有一次非常重要的增值稅改革，現(xiàn)實(shí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》就是在那時(shí)形成的。

比起所得稅和消費(fèi)稅，增值稅的征收管理要復(fù)雜很多，成本也高，一些歐洲國(guó)家的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，征收增值稅的成本占到增值稅總額的3-5%，也就是說(shuō)，征收100塊的增值稅，其中有4塊是征收成本。這可能也是美國(guó)一直沒(méi)采用增值稅的原因吧。我們現(xiàn)在用的金稅系統(tǒng)，其實(shí)也是價(jià)值不菲的。

增值稅是價(jià)外稅，當(dāng)產(chǎn)品到最終消費(fèi)者手中時(shí)，才停止增值鏈條，也就是說(shuō)增值稅最終是消費(fèi)者在買單。這樣一來(lái)，反而越是高收入階層，在消費(fèi)過(guò)程中所支付增值稅比例越低，低收入階層支付的增值稅占比反而越高 。

也是為了避免這種不公平吧，才又有了特殊產(chǎn)品的消費(fèi)稅。

其實(shí)，不管是消費(fèi)稅還是增值稅，亦或是關(guān)稅，最終都是消費(fèi)者在買單。

為便于理解，以下場(chǎng)景為假設(shè)。

你買了一只筆，12元。其中10元是筆錢，2元是增值稅。注意，這行為是你購(gòu)進(jìn)。

你是生產(chǎn)鞋子的企業(yè)。賣了一雙鞋子，收入120元，其中100元是鞋子錢，20元是增值稅。注意，這行為是你賣出。

那么，你要繳多少增值稅？

用你賣出過(guò)程中的20元稅減去你購(gòu)進(jìn)過(guò)程中的2元稅，這18元就是你應(yīng)該交的增值稅。

繼續(xù).....

我買了你一雙鞋子，花了120元，其中100元鞋錢，20元增值稅。注意，這是我購(gòu)進(jìn)。

我是生產(chǎn)手機(jī)的企業(yè)，賣了一部手機(jī)，收入1200元。其中1000元是手錢，200元是增值稅。注意，這是我的賣出行為。

我應(yīng)該繳多少增值稅？

用賣手機(jī)的200元稅減去買鞋子的20元稅，180元就是我應(yīng)該繳的增值稅。

還可以繼續(xù)......

他買了我的手機(jī)，他賣電視，賣電視的稅減去買手機(jī)的稅......

看明白了嗎？

增值稅抵扣是計(jì)算我們應(yīng)繳納多少增值稅的方法。因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)流通和交易的每個(gè)環(huán)節(jié)都征收，這就需要計(jì)算出每一個(gè)環(huán)節(jié)增值的部分是多少。在實(shí)際生活中，商品的增值部分是很難很難計(jì)算出來(lái)的。國(guó)際上普遍采用稅款抵扣的方法，首先根據(jù)銷售額計(jì)算出商品的銷項(xiàng)稅，在計(jì)算出購(gòu)進(jìn)商品所支付的進(jìn)項(xiàng)稅，最后用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，就是增值部分應(yīng)繳納的增值稅，我國(guó)也是采用這一方法，用進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅，可以避免重復(fù)納稅。

計(jì)算公式

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/（1+稅率）*稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅進(jìn)項(xiàng)價(jià)格/（1+稅率）*稅率

舉例子說(shuō)明

汽車 生產(chǎn)廠家銷售一輛 汽車 給經(jīng)銷商，含稅銷售額113萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)含稅70.2萬(wàn)元相關(guān)配件加工這輛 汽車 ，生產(chǎn) 汽車 廠家應(yīng)交多少增值稅？（都已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票）

計(jì)算如下：

銷項(xiàng)稅=113/（1+13%）*13%=13萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅=70.2/（1+13%）*13%=8.07萬(wàn)元

應(yīng)交增值稅=13-8.07=4.93萬(wàn)元

汽車 進(jìn)項(xiàng)稅以含稅價(jià)格113萬(wàn)元購(gòu)進(jìn) 汽車 ，以200萬(wàn)元的價(jià)格賣給消費(fèi)者， 汽車 經(jīng)銷商應(yīng)交多少增值稅。

計(jì)算如下：

銷項(xiàng)稅=200/（1+13%）*13%=23萬(wàn)

進(jìn)項(xiàng)稅=113/（1+13%）*13%=13萬(wàn)元

應(yīng)交增值稅=23-13=10萬(wàn)元

營(yíng)改增后，增值稅抵扣憑證有哪些

1. 增值稅專用發(fā)票 ，從貨物銷售方、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得，最主要的扣稅憑證，納稅人應(yīng)自開(kāi)票之日起360天內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)當(dāng)月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2. 稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ，從機(jī)動(dòng)車零售商處購(gòu)入新機(jī)動(dòng)車取得，用于車輛注冊(cè)上牌、繳納車購(gòu)稅和增值稅抵扣。跟專票一樣自開(kāi)票之日起360天認(rèn)證抵扣。

3. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 ，納稅人進(jìn)口貨物從海關(guān)取得，納稅人應(yīng)自開(kāi)具之日起360天內(nèi)稽核比對(duì)抵扣。

4. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 ，一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具。

5 .農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 ，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品自行開(kāi)具或者委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。

總結(jié)

當(dāng)消費(fèi)品傳到最后一棒到消費(fèi)者手里時(shí)候，就退出流通領(lǐng)域，最終消費(fèi)者是增值稅的實(shí)際負(fù)稅人且不可以轉(zhuǎn)嫁，商品流通一次，只要增值就繳稅，流通十幾次只要增值的話，就在每一個(gè)環(huán)節(jié)繳納增值稅。

希望我的回答能幫助到您！

1、收到的增值稅專用發(fā)票都需要認(rèn)證嗎？

不一定的。根據(jù)規(guī)定，紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證，也就是負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票不用認(rèn)證，應(yīng)直接從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控設(shè)備，也不需要認(rèn)證。

2、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣期限是多久？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)里規(guī)定，自2017年7月1日期，一般納稅人取得的2017年7月1日（含）以后開(kāi)具的發(fā)票，應(yīng)在360日內(nèi)認(rèn)證，并在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、增值稅普通發(fā)票可以認(rèn)證抵扣嗎？

不可以，增值稅普通發(fā)票不存在認(rèn)證，但并不是所有的普通發(fā)票都不能抵扣。一般納稅人取得的賣方開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，有2種情況可以抵扣：農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅普通發(fā)票。

4、增值稅專用發(fā)票聯(lián)丟失，如何認(rèn)證抵扣？

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，

如果丟失前已認(rèn)證相符，買方憑賣方相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)部門出具的證明，經(jīng)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣憑證。

如果丟失前未認(rèn)證的，買方憑賣方相應(yīng)的記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符后憑該復(fù)印件及賣方所在地主管稅務(wù)部門出具的證明，經(jīng)買方主管稅務(wù)部門同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣憑證。

5、增值稅發(fā)票“抵扣聯(lián)”丟失，怎么處理？

一般納稅人丟失已開(kāi)具發(fā)票的“抵扣聯(lián)”，

如果丟失前已經(jīng)認(rèn)證相符的，可以用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>

如果丟失前還未認(rèn)證，可以用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

6、認(rèn)證抵扣后的“抵扣聯(lián)”要保存多久？

根據(jù)規(guī)定，賬簿、幾張憑證、發(fā)票以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，法律另有規(guī)定的除外。抵扣聯(lián)屬于發(fā)票，應(yīng)該保存10年。

7、已過(guò)認(rèn)證期限的增值稅抵扣憑證還能認(rèn)證嗎？

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生了真實(shí)交易但是由于客觀原因未能如期辦理認(rèn)證的，經(jīng)主管機(jī)關(guān)核實(shí)，逐級(jí)上報(bào)，省國(guó)稅局認(rèn)證核查后，相符的增值稅扣稅憑證，允許繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

客觀原因包括自然災(zāi)害、被盜丟失、司法扣押、經(jīng)濟(jì)糾紛、人員離職等。

8、增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，但對(duì)方公司作廢，如何處理？

這種情況認(rèn)證后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果已經(jīng)抵扣需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。納稅人將不符合作廢條件的發(fā)票進(jìn)行了作廢處理，應(yīng)各自及時(shí)向雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求處理。

9、購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么進(jìn)行抵扣？

向一般納稅人或小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票；

向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣)。統(tǒng)一按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

10、哪些發(fā)票不能抵扣？

以下情形增值稅專用發(fā)票不能抵扣：

要理解增值稅抵扣，就得先知道什么是增值稅，我國(guó)是從1994年稅制進(jìn)行改革，之后開(kāi)始實(shí)行增值稅體制。

增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。 增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款，有6%的，有13%的，有17%的等等。

2018年3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

增值稅抵扣

增值稅抵扣是計(jì)算我們應(yīng)當(dāng)繳納多少增值稅的方法。

因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)流通和交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)都征收，這就需要計(jì)算出每一個(gè)環(huán)節(jié)增值的部分是多少。但是在實(shí)際中，商品的增值部分是很難準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)的。

國(guó)際上普遍采用稅款抵扣的方法，首先根據(jù)銷售額計(jì)算出商品的銷項(xiàng)稅，在計(jì)算出購(gòu)進(jìn)商品所支付的進(jìn)項(xiàng)稅，最后用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，就是增值部分應(yīng)該繳納的增值稅。

我國(guó)也是采用這一方法，用進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅，可以避免重復(fù)納稅。

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額 （1+稅率）*稅率，

進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅進(jìn)項(xiàng)價(jià)格 （1+稅率）*稅率。

下面舉個(gè)栗子：

家具廠生產(chǎn)家具，向原木廠購(gòu)進(jìn)原木材料，材料價(jià)格為1萬(wàn)元，然后家具廠使用原木材料制作出家具并銷往商場(chǎng)，價(jià)格為2萬(wàn)元，商場(chǎng)再把這批家具賣給了某企業(yè)，價(jià)格為3萬(wàn)元。

接下來(lái)我們開(kāi)始計(jì)算里面的增值稅：

原木廠繳納增值稅銷項(xiàng)稅金為1萬(wàn)*16%=1600，開(kāi)具專用發(fā)票，銷項(xiàng)稅金1600元。

家具廠銷項(xiàng)稅金為2萬(wàn)*16%=3200，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷項(xiàng)稅金3200元。

原木廠開(kāi)給家具廠增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅金1600，家具廠抵扣1600，家具廠實(shí)際繳納增值稅1600。

商場(chǎng)銷項(xiàng)稅金為3萬(wàn)*16%=4800，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷項(xiàng)稅金4800元。抵扣家具廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅金3200，商場(chǎng)實(shí)際繳納增值稅1600元。

在這過(guò)程中，家具廠減掉的1600便是抵扣掉的增值稅，商場(chǎng)減掉的3200也是抵扣掉的增值稅。

增值稅抵扣的那些事

稅收里的那些事之增值稅抵扣。從2016年5月?tīng)I(yíng)改增之后，增值稅和增值稅發(fā)票一統(tǒng)天下。不管是企業(yè)還是個(gè)體戶都要和這兩樣打交道，重要性不言而喻。如果繞不明白里面的內(nèi)容，你可能會(huì)一臉懵逼。借著這個(gè)機(jī)會(huì)，我們談一談相關(guān)知識(shí)，希望可以對(duì)你有所幫助。 最通俗的理解：上家交的稅可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣下家交的增值稅。

1.什么是增值稅

增值稅，顧名思義是以商品、勞務(wù)或服務(wù)在流通的過(guò)程中產(chǎn)生的增值部分進(jìn)行征稅，這是典型的流轉(zhuǎn)稅。 商品或服務(wù)流通，只要比成本價(jià)高，就是有了增值，就需要繳納增值稅 ?，F(xiàn)在增值稅的稅率依據(jù)行業(yè)的不同，分為6%、11%和17%；增值的的征收率分為3%、和5%。2018年5月1日起，增值稅11%和17%的稅率會(huì)被調(diào)整為10%、和16%。只有選擇一般計(jì)稅方法才可以抵扣增值稅稅款，簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法不可以抵扣增值稅稅款。

我們理解了對(duì)增值的部分征稅，也就理解了增值稅的抵扣問(wèn)題。因?yàn)椋鲋刀惖牡挚?，就是為了體現(xiàn)對(duì)增值的部分征稅。

2.什么是增值稅抵扣

增值稅抵扣是計(jì)算我們應(yīng)當(dāng)繳納多少增值稅的方法。因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)流通和交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)都征收，這就需要計(jì)算出每一個(gè)環(huán)節(jié)增值的部分是多少。但是在實(shí)際中，商品的增值部分是很難準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)的。國(guó)際上普遍采用稅款抵扣的方法， 首先根據(jù)銷售額計(jì)算出商品的銷項(xiàng)稅，在計(jì)算出購(gòu)進(jìn)商品所支付的進(jìn)項(xiàng)稅，最后用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，就是增值部分應(yīng)該繳納的增值稅 。我國(guó)也是采用這一方法，用進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅，可以避免重復(fù)納稅。

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額 （1+稅率）*稅率，

進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅進(jìn)項(xiàng)價(jià)格 （1+稅率）*稅率。

講的再好，不如舉個(gè)例子：

①電視機(jī)生產(chǎn)商銷售一批電視機(jī)給電視經(jīng)銷商，含稅銷售額117萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)含稅70.2萬(wàn)元相關(guān)材料加工這批電視機(jī)，生產(chǎn)商應(yīng)交多少增值稅？計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅 117 （1+17%）*17%=17萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅=70.2 （1+17%）*17%=10.2萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅 17-10.2=6.8萬(wàn)元。

②電視機(jī)進(jìn)項(xiàng)稅以含稅價(jià)格117萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)了電視機(jī)，以234萬(wàn)元的價(jià)格賣給消費(fèi)者，電視機(jī)經(jīng)銷商應(yīng)交多少增值稅？計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅=117 （1+17%）*17%=17萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅=234 （1+17%）*17%=34萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅34-17=17萬(wàn)元。

增值稅抵扣就是一個(gè)環(huán)節(jié)接著一個(gè)環(huán)節(jié)的完整鏈條，所有的上游企業(yè)和下游企業(yè)都因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票緊密的聯(lián)系到一塊了，一條繩上的螞蚱。 下游企業(yè)如果不想多交增值稅，就要監(jiān)督上游企業(yè)繳納增值稅，因?yàn)樯嫌纹髽I(yè)繳納的增值稅可以作為下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵減增值稅 。增值稅的抵扣制度讓上下游企業(yè)互相監(jiān)督，設(shè)計(jì)的高明之出在此。

不過(guò)，當(dāng)消費(fèi)品傳到最后一棒消費(fèi)者手里的時(shí)候，就退出了流通領(lǐng)域， 最終消費(fèi)者是增值稅的實(shí)際負(fù)稅人且不可以轉(zhuǎn)嫁 。商品流通一次，只要增值就繳稅，流通幾十次只要增值的話，就在每一個(gè)環(huán)節(jié)增增值稅。

文：稅里稅外 帶你了解稅收里的那些事

一、什么事增值稅

增值稅（間接稅）：是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物 或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

二、關(guān)于抵扣增值稅

1、增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

2、抵扣條件

·憑證條件稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（或者部分實(shí)施“營(yíng)改增”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票）。另外，根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此，取得購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣?！r(shí)間條件一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)，實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

增值稅，簡(jiǎn)單的來(lái)講就是基于商品或服務(wù)的增值額征的一種間接稅。

2016年以前，增值稅只適用于商品銷售，服務(wù)業(yè)繳納的是營(yíng)業(yè)稅，不過(guò)2016年5月1日后營(yíng)業(yè)稅改增值稅，故而目前都征增值稅。

增值稅稅率

從2018年5月1日起，國(guó)家將將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

增值稅抵扣

長(zhǎng)篇大論估計(jì)很多人聽(tīng)不懂，我們還是通過(guò)一個(gè)小例子來(lái)分析說(shuō)明吧。

舉例 ：

1、 服裝廠B因?yàn)榻?jīng)營(yíng)的需要向紡織廠A購(gòu)買了100元布料，A賣給B的時(shí)候，要開(kāi)具一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，票面金額為116元（原材料成本100元，增值稅：100元*16%=16元），所以B必須要支付116元給A企業(yè)，A企業(yè)才會(huì)發(fā)貨（A的實(shí)際收入仍然為100元，16元增值稅要繳納給國(guó)家），對(duì)于B來(lái)說(shuō)這16元為進(jìn)項(xiàng)稅（買進(jìn)來(lái)的）。

2、 B拿到這批布料后，加工生產(chǎn)成為一批衣服，以不含稅的價(jià)格300元的價(jià)格賣個(gè)了C商場(chǎng)，這時(shí)候B要繳納的稅收為300*16%=48元，因此B開(kāi)給C的增值稅發(fā)票為348元；但是之前B有進(jìn)項(xiàng)稅16元，這16元可以抵扣掉， 所以最終B實(shí)際僅需要再給稅務(wù)局48-16=32元就可以，這就叫增值稅抵扣。

當(dāng)然還可以直接計(jì)算增值的部分來(lái)計(jì)算稅收，結(jié)果是一樣的，比如B買進(jìn)來(lái)是100元，賣出去是300元，中間增值了200元，故而納稅金額為200元*16%=32元。

對(duì)于C來(lái)說(shuō)，它實(shí)際支付了348元，其中48元為進(jìn)項(xiàng)稅。

3、 C商場(chǎng)拿到衣服后，把這件衣服賣給自然人丁，價(jià)格為464元（衣服價(jià)格400元，稅收為400*16%=64元），如果你去商場(chǎng)買衣服讓商場(chǎng)開(kāi)票的話，就會(huì)看到票上的金額分為2部分，一部分商品價(jià)格，一部分是稅負(fù)。

當(dāng)然C賣給你的464元中的64元是要交給稅務(wù)局，但是稅務(wù)局會(huì)返回給C向B購(gòu)買時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅48，稅務(wù)局在這個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)收16元。

總結(jié)

在上述幾個(gè)環(huán)節(jié)中，A創(chuàng)造100交了增值稅16，B創(chuàng)造200交了32，C再創(chuàng)造100交了16，合計(jì)64元,但實(shí)際上，這16/32/16是不計(jì)入企業(yè)成本的，因?yàn)檫@些錢最終是由自然人丁來(lái)承擔(dān)的。

所以增值稅的稅收最終承擔(dān)者其實(shí)是消費(fèi)者承擔(dān)，但是收稅的時(shí)候，稅局是從生產(chǎn)商賣到渠道商然后最終銷售給終端用戶的每一個(gè)環(huán)節(jié)征收（向A收17，向B收32，向C收16），而不是上門去找消費(fèi)者要。

增值稅進(jìn)項(xiàng)如何抵扣，別人好像舉過(guò)栗子了，那就舉例子吧：

八戒開(kāi)了一家公司，為一般納稅人，購(gòu)入一批食品，價(jià)款1000兩，進(jìn)項(xiàng)稅100兩。

情形1.全部賣給牛魔王。

價(jià)款2000兩，銷項(xiàng)200兩，此時(shí)可抵扣進(jìn)項(xiàng)為100兩，應(yīng)納增值稅為100（200-100）兩。

情形2.全吃了，全吃了，全吃了。

那對(duì)不起，這批食品的100進(jìn)項(xiàng)不可抵扣。

情形3.這批貨不是好貨，多災(zāi)多難。

40%賣給鐵扇公主，30%無(wú)償送給高小姐，20%遭受洪水損毀，10%被猴哥盜走。

進(jìn)項(xiàng)處理：40%正常銷售，可抵扣40兩；30%視同銷售，可抵扣30兩；20%自然災(zāi)害，可抵扣20兩；10%保管不善，不可抵扣，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出10兩。